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    餐企節稅降本的4個關鍵點丨【勺子深薦】

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    來源 | 上海陸家嘴并購聯盟
    餐飲業整體朝著兩個方面發展，一是特色、文化餐飲，滿足個性化、多元化、社交化的消費需求，二是連鎖餐飲零售化、工廠化，滿足快速化、便捷化的消費需求。
    而伴隨餐飲業高速發展的同時，最核心的是做到財務、法務、業務的規范，供應鏈的追尋可核實，收入能核實。第三產業已經成為國家抓得最大的重點，稅務問題成為每一個餐飲企業都必須考慮的重要問題。
    01
    餐飲企業內部管理常見納稅問題
    1. 隱性收入，賬簿設置、憑證管理比較混亂；餐飲行業的交易以現金為主要方式，現金流量占營業收入的90%以上。
    餐飲企業以“發票開完了”、“沒票了”等借口不按規定開具發票或借用其他單位發票，購買使用假發票，從而達到隱匿應稅營業收入目的，這種情況時有發生，這類問題在涉稅違法舉報案件中占有很大的比例。
    2. 采取收入不入賬或設置“賬外賬”的形式，直接坐支現金，隱匿應稅收入。
    餐飲行業直接面向消費者的特點，決定了其收入中現金占較大比重，特別是以個人消費為主的中小餐館，容易出現坐支現金購買原材料，隱匿現金收入等涉稅違法問題。
    3. 使用假發票入賬，虛列成本；這一問題主要體現在以下方面：
    (1)“包后廚”是目前餐飲業普遍采取的經營方式，餐飲企業的供貨發票取得渠道豐富，各大蔬菜、海鮮、水產等批發市場內都可按照4%或6%的增值稅率取得購貨發票，這些發票列支到企業成本中，不僅虛增了成本，掩飾了企業的真實利潤，同時造成了企業所得稅的流失。
    (2)在采購物料、接受或提供勞務時收受大量白條、收款收據等憑證報銷入賬，甚至自制白條報銷。如某餐飲企業×年度在購買葷、蔬菜、食品等原料時，收受白條、收款收據等不合法憑證和企業自行填制的憑征，開具的金額占企業購買全部原料20%以上。另一餐飲企業開辦時，營業用房裝飾裝修支付費用279萬余元，收受的全是白條及收款收據等不合法憑證作為開辦費入賬。
    (3)除正常的裝修業務以外，企業列支的裝修發票主要存在三類問題：一是使用假發票，開票方根本不存在；二是開票單位是跑逃戶，真票假開；三是開票單位大頭小尾。這些以虛假裝修支出增加企業經營成本的做法，降低了企業利潤，影響了企業所得稅的核算。
    4. 以收入倒擠成本，按既定的收入和一定的毛利率，倒推成本做假賬；
    5. 企業的“贈卡”，“送券”是否申報了營業稅？
    即：消費者持服務單位銷售或贈與的固定面值消費卡進行消費時，應確認為該服務單位提供了營業稅服務業應稅勞務，發生了營業稅納稅義務，對該單位應照章征收營業稅。但目前餐飲企業普遍未將這部分營業額確認收入并申報納稅。
    6. 個人所得稅繳納不足。
    餐飲行業的職工人員流動性大，且有相當比例為流動人口。這為企業進行虛假的個人所得稅代扣代繳申報提供了便利。餐飲企業慣用的方法是：通過多列職工人數、少報個人收入的方法，將高收入人員的工資分攤到多人名下，使分攤后的工資達不到個人所得稅起征點，同時，在成本中多列員工工資，以減少企業所得稅應納稅所得額。
    02
    餐飲企業內部管理存在的風險大體表現
    1. 稅務違法風險在公司處于設立初期尚屬原始積累時期，內部管理缺乏規范，且管理層比較急功近利的情況下，稅務違法行為相對比較直接，方法比較簡單。
    相反大的集團公司則稅務違法行為比較隱蔽，大多采用關聯交易、轉讓定價、資本弱化等方式完成。主要的違法行為有“偷稅罪”、“抗稅罪”和“逃避追繳欠稅罪”等。
    2. 非故意行為導致結果違法的稅務風險公司稅務管理，其目的是合法節稅，而不是非法偷稅，但由于稅收實務操作過程中缺乏合法節稅與非法偷稅的判斷標準，從而加大了稅務風險防范與控制的難度。即使沒有稅收違法的主觀故意，但客觀上產生了稅收違法的結果，導致稅務風險的發生。
    3. 客觀上少繳稅的無責任稅務風險也就是說納稅人已經按照由主管稅務機關事先確定的納稅標準與納稅方式，依法履行了納稅義務，但按其業務的規模可能應當繳納更多的稅收，實際的納稅數額與業務的規模不相適應，從而導致稅務風險的產生。
    03
    構建餐飲企業稅務管理目標模式及對策
    （一）明確目標模式是餐飲企業稅務管理的重要前提和保障要在總體管理目標的框架下進行目標定位主要包括三方面的內容：準確納稅指企業按照乘法規定、嚴格遵從稅收法律、法規，確保稅款及時、足額上繳，同時又使企業應享的政策盡享。
    （二）加強餐飲業稅務管理的應對策略餐飲企業稅務管理包括涉稅活動管理和企業納稅實務管理。從經營管理與稅務機關的聯系來看，在目標模式明確的前提下，對存在問題還要講究應對策略，集中在四個方面：
    1. 稅法信息收集要及時更新，否則會造成有法不知和信息不對稱，不知不為過是老觀念，新觀念將其列為有法不依范疇，因為基本的稅收政策與法規都是公開的；
    2. 對稅務籌劃方案要從直接成本、風險成本、機會成本、以及也許單個稅種稅負輕但企業綜合稅負上升等方面，進行成本效益分析做出科學選擇。
    3. 應專設稅務經理崗位。其職責除降低納稅成本與風險外，還應設法降低辦稅成本（用來辦理納稅的成本支出）。具評估，年納稅額100萬元以上的企業都應該設稅務專員或稅務經理，這是國際化的一個趨勢。

    4. 稅法的解讀要精準，根據政策設計納稅方案：在不違背稅法、稅收規定的前提下，對存在兩種以上的納稅方案進行設計和優化選擇，實現稅收負擔最小化，達到稅后利潤最大化。

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