西貝旗下三家企業退稅百萬！別的餐企咋享受？

營改增后的又一次修補和完善

營業稅在我國一直占據主流，且與增值稅并軌運行多年。

一般而言，營業稅以營業收入按某一比例進行稅收，整體稅率較低。但是存在稅負向下游轉移的風險，商品每經一道流通環節就要納一次稅，稅上加稅。這也就造成重復征稅問題，而這也正是營業稅的明顯弊病。

財政部財科所副所長劉尚希也曾分析稱，營業稅本身也容易導致企業將供應、銷售等環節全部內化，以減少重復征稅。這本質上更加不利于社會分工協作，甚至嚴重制約了我國二、三產業的發展。在更大的社會形勢下，營改增更利于減少各級生產稅務，為企業節約成本，提高市場競爭力，促進中國經濟良性發展。

1954年，法國率先開征增值稅，并成功取代了營業稅，這一稅種通過銷項稅與進項稅抵扣機制，讓納稅人只需為產品的增值部分納稅，這成功解決了營業稅中重復征稅的問題。目前，世界上已有170多個國家和地區開征了增值稅。

1979年，中國引入增值稅，最初在上海、柳州2個城市對機器機械等5類貨物試點，1984年擴大至全國，范圍也擴大至12類貨物，1994年，增值稅擴大到所有貨物和加工修理修配勞務，但對其他勞務、無形資產和不動產仍征收營業稅。

2009年，中國全面實施了增值稅轉型改革，將機器設備納入抵扣范圍，這適應了生產的專業化分工需求，有利于促進中國制造業的發展。但隨著時間和經濟發展，增值稅和營業稅并存的局面，越來越不適應產業之間的協調發展。

營改增的改革也就隨著開始。改革后的增值稅作為當下第一大同時也是最主要稅種，占據中國全部稅收的60%以上。而隨著增值稅的推廣運行，又出現另一個普遍性問題，餐飲企業稅率倒掛，進項稅額長期留抵變為普遍現象。留抵稅額形成長期被占用的資金，增大了企業的現金流壓力。

因而，留抵退稅政策又成為一劑“改革良藥”。

更好的稅務營商環境

疫情之后，一邊是個體工商銷售業績的斷崖式下滑，另一邊則是經濟復蘇不斷攀升的開店成本壓力……企業減稅降負、共渡難關成為當務之急。

國家統計局數據顯示，今年一季度全國餐飲收入6026億元，下降44.3%。其中，半數以上餐飲收入1278億元，同比下降41.9%。與此同時，中國飯店協會的調研數據同樣顯示，截至3月底，餐飲業復工復產率已達到77.84%，但這中間有93.63%的企業營業額不足去年同期的50%。發展至今年五一期間，餐飲行業營業額平均恢復至去年同期的56.86%，北京為50.9%。

即便復工復產后，餐飲企業的經營管理依舊面臨巨大壓力。此前，禧云國際董事長劉延云就曾諫言獻策，提出推動增值稅存量進項留抵退稅政策落地。

西少爺創始人孟兵對內參坦言：“增值稅留抵退稅是個好政策，精準有力，對企業實際幫助很大。”舉例而言，餐飲企業提供餐飲服務，增值稅是6%，但是上游采購的進項稅率是13%。假定企業實際經營毛利率50%，實現100萬元的凈收入，銷項稅是6萬元，進項稅是50*13%=6.5萬元，這已經產生了增值稅的留抵0.5萬。

除此以外，企業的日常費用和資產支持，也可以抵扣進項稅。這就導致留抵越來越多，占用了大量的資金支出，增值稅作為流轉稅，留給企業稅收籌劃的空間比較小，而留抵退稅，精準地解決了這一普遍性、行業性問題。

西貝也是如此，自政策運行以來，按60%*專票占比的退還比例，西貝北京平谷區僅三家企業就退稅100多萬元。即便是位于上海的景區餐廳古猗園，在今年疫情嚴重的1月份，也收到單筆4.9萬的退稅。這對疫情中的古猗園餐廳而言，無疑就是雪中送炭。古猗園從1月25日開始停工，直到3月15日才復工。僅開店成本這一項，就高達100萬元，資金壓力極度緊張。

但值得注意的是，39號文件中規定，退稅需滿足“連續六個月（按季納稅的，連續兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元。”針對這一細節，勞達稅務創始合伙人仲佳青分析到：“三部委制定這一準入門檻，更多還是由實操監管的復雜性出發，盡管沒有覆蓋全部企業，但還是涵蓋了留抵負擔較重的企業。”

在政策出臺以前，依舊存在大量經營不善、處于歇業狀態但未注銷的企業，這些企業可能存在大量留抵稅額。稅收優惠出臺的初衷是為了幫助企業發展，讓企業未來可以創造更多的稅收。如果對存量部分一并退稅，會導致一些已經歇業企業也具備申請退稅的資格，這顯然不符合政策初衷。針對增量部分退稅，可以保證政策施行后，只有處于經營狀態的企業才能享受到該政策。

仲佳青繼續補充解釋道，退稅門檻如果設置偏低，一方面政策容易被惡意利用，比如通過關聯企業虛開、延后收入結轉等違法方式達到退稅目的。另一方面，門檻過低導致大量的企業申請退稅，也會大大增加行政成本，因此需要權衡利弊。

簡言之，三部委關于準入門檻的制定，其實更多源自現實，對增值稅增量部分進行退稅既是一個天文數字，同時存量部分的真實性也不容易復查和追溯。

中小微企業如何享受政策紅利

“留抵退稅”政策推行中，依舊存在各類問題。50萬留抵稅額這一門檻就是其中之一。

倘若要達到50萬留抵稅額，按13%的稅率來算，在不考慮銷售的情況下，就需要采購約435萬的貨物。這對占據絕大部分市場份額的中小微企業而言，既達不到，也不現實。

大型企業可以通過融資等多種方式解決資金問題，最需要現金支持的往往是中小微企業。對于成熟的大型企業來說，除非進行大額采購，不然產生留抵退稅的情況會非常少。

對于中小微企業而言，除了留抵退稅，國家還給予了很多其他的稅收優惠政策。合理利用好這些政策，也可以幫助企業節稅。例如，根據《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》的相關規定，2019年1月1日至2021年12月31日，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

“除利用好常規優惠政策，在小規模納稅人和一般納稅人的選擇上，也需要做好籌劃。”仲佳青建議到。

上游供應商是否可以開具專票，下游客戶是否需要專票，以及進銷項稅額之比等因素。對于中小微企業來說，可能大量的采購會通過個人、小商販等渠道，會導致無法取得專票，此時也會加重企業的增值稅稅負。如果企業是一般納稅人，建議企業可以調整自己的采購渠道，盡量獲取專票用于抵扣。

相比政策申請時間從6個月變為3個月的個性訴求，大多數企業更希望這一政策能盡快結束試行，成為一項長期性政策。這樣，不僅解決了被長期占用的資金問題，同時也緩解了經營中的現金流動難題。隨著營商環境和稅制體系的愈加完善，我國餐飲企業未來必將更加健康快速地發展。